Оптимизация налогов должна начинаться с оптимизации процессов в компании

4-6 марта в Москве по инициативе Национального объединения строителей прошел Налоговый конгресс строителей - высокопрофессиональное и крайне важное мероприятие для строительной отрасли, особенно в свете очередной налоговой реформы. Три дня диалога профессионалов строительной и финансовой сторон позволили наметить пути решения самых горячих проблем.

Главными темами Конгресса были заявлены «Привлечение инвестиций в строительстве. Достоверность отчетности для инвесторов. Современные методы оптимизации учетной функции», «Особенности налогообложения в строительной отрасли», «Налоговое администрирование и контроль. Корпоративные структуры и управление рисками. Ценообразование в строительстве». По сути, участники Конгресса обсудили самые главные финансовые и налоговые проблемы строительной отрасли. За три дня в Конгрессе приняли участие более 100 человек из Москвы и регионов России.

Завершился Конгресс расширенным заседанием Комиссии по ценообразованию в строительстве и технологического и ценового аудита Общественного совета при Минстрое России под председательством президента НОСТРОЙ Антона Глушкова. Открывая заседание, Антон Глушков особенно подчеркнул, что главные тенденции 2026 года - это не только повышение НДС с 20% до 22%, но и трудное положение малого и среднего бизнеса при переходе с упрощенной на общую систему налогообложения - а в стройке компаний МСП насчитывается до 91%. При этом в строительной отрасли на исполнении находится более 42500 контрактов на общую сумму 13 трлн рублей, из них контракты 8,4 трлн рублей должны быть пересчитаны по новой ставке НДС.

НОСТРОЙ отмечает, что в последнее время, к сожалению, появилась практика, когда между заказчиком и подрядчиком заключается дополнительное соглашение к контракту, фиксирующее новый размер НДС, но без пересмотра цены контракта и применением понижающего коэффициента к остатку невыполненных работ. Фактически подрядчик должен взять эти дополнительные расходы на себя при достаточно низкой рентабельности строительства. Это приемлемо на этапе максимального выполнения контракта, но может оказаться неподъемным для подрядчика на новых объектах. При этом большинство бюджетных объектов в регионах в последние годы строилось с существенной долей федерального софинансирования - иногда она доходила до 80%. Но больше такой возможности нет, и регионы теперь должны сами справляться со своими бюджетными объектами. И здесь на первый план выходит правильное планирование и формирование начальной максимальной цены контакта (НМЦК), потому что лучше построить одну школу до конца, чем начать и не достроить три.

Тему рентабельности строительного бизнеса и правильного определения НМЦК в своем выступлении развил заместитель руководителя Аппарата НОСТРОЙ Павел Малахов. Назвав неформально свой доклад «Иллюзии обмана», он предложил разобраться в первопричинах налогового дисбаланса в строительных проектах, а также понять, на что нужно смотреть до вхождения в бюджетную стройку.

Очевидно, что любой бизнес, в том числе и с точки зрения налоговой инспекции, должен быть рентабельным и работать с прибылью. При этом существуют нормы рентабельности, на которые обращают внимание налоговики. Но при этом в стройке существует и норма сметной прибыли - и эти две величины далеко не всегда равны друг другу. Так, в 2024 году норма рентабельности, рассчитанная по методике ФНС, составляет 9,8%, а средняя норма сметной прибыли - 5%, и строительная отрасль автоматически в глазах налоговых инспекторов сразу становится нарушителем, который прячет часть своих прибылей. Это одна из причин и налоговых нарушений, и дисбаланса в ценообразовании при формировании контрактов.

Еще один дисбаланс возникает при планировании изменений цены контракта, поскольку стройка имеет протяженность во времени, и для этого существуют индексы-дефляторы Минэкономразвития России - прогнозные и фактические. Но при этом, по данным того же МЭР, прогнозируемые индексы составляют в сентябре 2025 г. 105,5%, а оценочные - 107,4%. Возникает вопрос, кто и как должен компенсировать эту разницу в цене контракта? Этот дисбаланс уже на старте реализации контракта ложится на плечи подрядчика и составляет миллионы рублей. И здесь опять закладываются предпосылки финансовой нестабильности компаний. Данную проблему должны решить детализированные индексы для прогноза, которые отрабатывает Минстрой России вместе с Росстатом и Минэком России, но пока заказчики живут в старой парадигме.

И, конечно же, огромную проблему составляет расчет начальной максимальной цены контракта со стороны заказчика, который по факту никем не контролируется и не проверяется. При этом могут применяться как данные Росстата, так и индексы Минстроя России. НОСТРОЙ проанализировал ценообразование на конкретном объекте - строительстве типовой школы в Бурятии и выяснил, что только из-за применения «не тех индексов» произошло занижение стоимости работ на 6% или на 34,6 млн рублей, что больше даже средней сметной прибыли. Именно из-за этого появляются сотни контрактов на строительство социальных объектов, где НМЦК рассчитана с нарушениями - НОСТРОЙ выявил 168 таких закупок на общую сумму 159 млрд рублей. И именно поэтому в одном только здравоохранении, по данным Счетной палаты, насчитывается 126 объектов незавершенного строительства, а в целом по стране их значительно больше. То есть уже на старте такие контракты «больные» и они вряд ли будут реализованы. Минстрой России предлагает при обнаружении намеренного занижения цены при формировании НМЦК со стороны заказчика немедленно обращаться в прокуратуру, чтобы подобная практика прекратилась. Минстрой России в ближайшее время обновит методику формирования НМЦК, где будет введен прямой запрет на использование иных индексов, кроме индексов Минстроя России. Также будет введен запрет на применение старой проектной документации - ее возраст не может быть более 9 месяцев.

Также существует огромный дисбаланс между графиком финансирования и графиком производства работ - особенно на долгосрочных контрактах. Есть пример, когда реализация контракта длится шесть лет, а 80% финансирования падает на шестой год. И за счет каких возможностей строитель должен строить такой объект, особенно в условиях очень дорогих банковских кредитов?

Также в своем выступлении Павел Малахов остановился на изменениях налогового законодательства с 1 января 2026 года и возможностях изменения цены контракта по соглашению сторон, что раньше было невозможно никогда - такой проект постановления был оперативно разработан и есть надежды, что в ближайшее время будет принят.

Ну, а в качестве положительного момента П.Малахов отметил, что отрасль наконец-то приходит к осознанному потреблению и контрактации. Несмотря на то, что стройка стала стоить дороже и объемы финансирования строительства выросли, зафиксировано сокращение количества заключенных контрактов на 6,2% в 2025 году по сравнению с 2024 годом. Соответственно, на 2,4% сократилось и количество расторгнутых контрактов. То есть заказчик больше не стремится начать строительство трех школ одновременно - он предпочитает начать те объекты, которые будут закончены и на которые хватит денег. Поэтому совместная работа Минстроя России, ФНС и НОСТРОЙ явно приносит свои результаты.

Оптимизируем налоги, но не хаос

Начальник Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 4 Ирина Александрова, где зарегистрированы крупнейшие компании, в том числе строительные, подробно остановилась на основных практических методах и тенденциях в налоговом администрировании строительной отрасли. Нужно сразу сказать, что Федеральная налоговая служба и все ее подразделения за последние годы максимально далеко продвинулись по пути цифровизации и прозрачности всех операций, и поэтому скрываться от налогов или «оптимизировать» их бизнесу становится все труднее - не стоит и пытаться. Для этого нужно только войти в личный кабинет налогоплательщика и нажать кнопочку «Как меня видит налоговая инспекция» - и после этого всякие иллюзии насчет того, что можно каким-то образом скрыть дробление или афилированность компаний, уйдут сами собой. Поэтому лучшая оптимизация - это своевременная и добровольная уплата налогов и добровольное погашение доначислений по итогам года.

По словам Ирины Александровой, компаниям следует очень остро и оперативно реагировать на любые запросы налоговых органов, чтобы не доводить дело до взысканий, а тем более до выездной проверки. Ну, а о том, что налоговые органы пристально следят за строительной отраслью, говорит хотя бы тот факт, что она обеспечивает поступление 6% всех налогов в бюджет, а вместе со смежными отраслями - до 16%. При этом 12% всех налогоплательщиков России работает именно в строительной отрасли.

Управляющий партнер ГК «Аудит-Вела» Елена Восканян, основываясь на 28-летнем опыте аудита крупных компаний, рассказала о том, как правильно построить эффективные корпоративные структуры в строительстве, чтобы не терять деньги, активы и контроль. И хотя аудитор вела речь о крупных холдингах, большинство рекомендаций могут «примерить на себя» и небольшие компании. Самый главный посыл - прежде, чем пытаться что-то оптимизировать, в том числе и налоги, стоит навести порядок во внутренней структуре холдинга. Анализ показал, что экономические потери от содержания неработающих компаний составляют от 100 тысяч до 1 млн рублей в год, а в целом это может вылиться в десятки миллионов рублей убытка. При этом одна только централизация закупок, когда компании не покупают дважды и трижды то, что лежит на складах, может сэкономить холдингу до 12% всех расходов. А регулярная инвентаризация основных средств позволяет выявлять не только избыток стройматериалов, но и запчасти к технике, а то и саму технику, про которую забыли и буквально месяц назад купили во второй раз. Поэтому холдингам, прежде всего, нужно проанализировать свою структуру и закрыть неработающие компании, потому что оптимизировать хаос бессмысленно и бесполезно.

Также Елена Восканян предостерегла участников рынка от незаконной оптимизации налогов - это квалифицируется как нарушение, и можно потерять очень много в результате доначислений и требований к уплате всех сэкономленных налогов, а в отдельных случаях получить уголовное дело и довести компанию до банкротства, когда сумма доначислений, да еще и с пеней, превысит финансовые возможности компании.

И последний, но очень важный момент - попытка сэкономить на налогах на фонд оплаты труда, принимая на работу «условных самозанятых», а по факту кадровых сотрудников компании. Отследить фиктивную самозанятость налоговая инспекция может очень легко, а штрафы могут быть также очень большие.

«Налоговая видит тебя, сынок!»

Итогом трех дней Налогового конгресса стало выступление заместителя начальника Контрольного управления ФНС России Константина Новоселова - он радостно и с чувством глубокого удовлетворения рассказал о новой налоговой политике, повышении эффективности налогового контроля и процессах по обелению экономики с точки зрения строительной отрасли. Его оптимистичный посыл аудитории прозвучал следующим образом: стоимость налоговой ошибки многократно превышает стоимость профилактики этой ошибки. Так что все силы лучше направить на соблюдение налогового законодательства, а не поиски путей ухода и сомнительной оптимизации налогов, которые налоговые органы видят как на ладони.

Сегодня Правительство России обозначило главные пути обеления экономики:

- Прозрачность и легальность всех финансовых процессов.

- Устранение нелегального оборота денег, в том числе за счет наличного расчета.

- Баланс интересов и выгода для добросовестных налогоплательщиков.

Очень пристальное внимание налоговые органы будут уделять так называемой фиктивной самозанятости как способу ухода от налога на фонд оплаты труда. Самые яркие примеры здесь относятся как раз к строительной отрасли, когда один бригадир официально оформлен как самозанятый, ежемесячно закрывает немыслимые объемы работ, получает огромную выплату, а затем распределяет ее среди своей бригады уже просто наличными деньгами.

Понимая ситуацию, Минтруд России разработал признаки фиктивной самозанятости в компании:

- количество самозанятых превышает 35 человек;

- самозанятый работает в компании более 3 месяцев с зарплатой от 35 тысяч рублей, получает от нее инструмент и рабочую одежду, а выплаты идут регулярно два раза в месяц;

- 75% и более доходов самозанятого приходятся на одного партнера.

Представляется, что строительным компаниям стоит внимательно посмотреть на трудовые и гражданско-правовые договоры с сотрудниками, вовремя исправить все допущенные ошибки и добровольно заплатить все доначисленные налоги.

В свете налоговой реформы компании все чаще начинают дробление бизнеса в надежде остаться на упрощенной системе налогообложения. В налоговых органах это прекрасно понимают и будут внимательно отслеживать все случаи такого дробления. Сейчас строительная отрасль занимает второе место по дроблениям бизнеса - здесь этот показатель составляет 18%. При этом доказать дробление и аффилированность достаточно легко, так что юристам и экономистам компании нужно быть очень внимательными при выводе, например, непрофильных подразделений в отдельные компании.

Но самое главное - профилактика налоговых рисков должна стать ежедневной работой компании, тем более, что это не только наведение порядка в бухгалтерской отчетности, но и управление и регламентация всех бизнес-процессов, реальность и обоснованность всех операций, а также доказанная деловая цель каждого решения. Вот тогда, действительно, можно заплатить налоги и спать спокойно.

С прицелом на будущее

По завершении Налогового конгресса строителей президент НОСТРОЙ Антон Глушков подвел его итоги и назвал журналу «Строительство» самые главные риски для строительных компаний и в связи с этим первоочередные задачи НОСТРОЙ:

- Есть локальные задачи и стратегические задачи НОСТРОЙ. Если говорить о локальных задачах, то НОСТРОЙ должен выступить омбудсменом бизнеса во время переходного этапа по НДС. В принципе, юридически ничего не поменялось, когда переходили с НДС 18% на 20%, но по факту мы видим другую ситуацию. Если в январе 2019 года все заказчики одновременно, ссылаясь на разъяснения федерльных органов власти, пересчитали остаток контракта и повысили его стоимость на величину изменения НДС, то в этом году бОльшая часть объемов строительства финансируется из региональных бюджетов, а там возможности очень ограничены, и единообразной практики не формируется.

В итоге пауза длится третий месяц, а это недополученные оборотные средства, что заставляет ряд подрядных организаций, у которых остаток по контрактам не очень большой, особенно если объект сдается в этом году, а кассовые разрывы смертельны, подписывать дополнительное соглашение на увеличение НДС без увеличения сметной стоимости контракта. Если сумма остатка небольшая, то это возможно, потому что не влияет существенно на результат. Но если это только начало пути, если контракт будет длиться ближайшие 2-3 года, это, конечно же, невозможно. Поэтому первая локальная задача - общими усилиями развязать ситуацию с учетом повышения НДС, мы и очень рады, что это мнение разделяет и Правительство России в лице вице-премьера Марата Хуснуллина, и Минстрой России в лице замминистра Сергея Музыченко. Такая политика регионов неправильная, и ее нужно менять.

Если говорить о стратегических задачах НОСТРОЙ, то сегодняшнее мероприятие меня расстраивает только с одной стороны - очень хорошее содержание и максимально злободневная тема, которой должны озаботиться все собственники и руководители бизнеса, но при этом мы видим пустые места в зале. А ведь основная задача 2026 года - это поиск внутренних резервов компаний. Надеяться на поддержку государства нам не приходится, и мы хотим законным образом попытаться сделать предприятия более экономически эффективными. Потому что надеяться на рост рынка не приходится, при этом рост себестоимости строительства наверняка произойдет, и в этом прокрустовом ложе, чтобы оставаться конкурентоспособными, особенно компаниям малого и среднего бизнеса, нужно очень хорошо владеть текущей информацией. А такие мероприятия, на которых разбираются законные варианты снижения налоговой нагрузки, повышения эффективности, налаживания взаимодействия внутри структуры особенно важны. Ведь речь идет не только о снижении налоговой нагрузки, но и о налоговом учете, правильном учете основных средств, потому что большая часть компаний узнает о наличии того или иного имущества только в ходе инвентаризации.

Поэтому очень хочется, чтобы те мероприятия, к которым имеет отношение Национальное объединение строителей, были прикладными с точки зрения поиска внутренних резервов, причем доступных всем и каждому. В ходе всероссийского селектрного совещания НОСТРОЙ я поставлю на вид коллегам - координаторам НОСТРОЙ и руководителям СРО, что у нас остались места в зале на таком значимом мероприятии, и это очень странно, они должны были более активно работать со своими членами.

Следующе мероприятие по данной тематике, которое мы хотим провести, будет касаться налогового регулирования субъектов малого предпринимательства в строительстве. Потому что масштаб бедствия здесь гораздо больший, ситуация еще тревожнее, потому что в крупных холдингах есть финансовые службы и специалисты высокой квалификации. А для субъектов малого бизнеса такой возможности нет, поэтому им нужно помогать методически гораздо чаще и активнее.

- Ожидаете ли вы в этом году массовое банкротство строительных компаний?

- К сожалению, банкротства были всегда, другое дело, что соотношение этих банкротств к вновь зарегистрированным компаниям очень тревожное. По нашим данным, 2025 год в этом отношении имеет отрицательную динамику, когда соотношение вновь зарегистрированных компаний в отрасли составляет 0,8 к ликвидированным. Это огромная величина. Причина - сокращение рынка строительства, а в качестве индикатора мы видим сокращение потребления цемента только в 2025 году на 21%, а за два года - почти на 40%. Это линейная зависимость от объемов строительства, и такое снижение объемов без потерь пройти физически невозможно. Так что вопрос не в том, чтобы пройти без банкротств, а в том, чтобы минимизировать эти потери, сохранить коллективы, навыки, а где-то, с учетом правовой и административной ситуации, и свободу руководителей предприятий.

***

Заместитель руководителя Аппарата НОСТРОЙ Павел Малахов, комментируя итоги Налогового конгресса, обозначил первоочередные задачи НОСТРОЙ по поддержке компаний-членов СРО:

- НОСТРОЙ начинает заниматься вопросами налогообложения отрасли уже на регулярной основе, и поэтому с 1 января 2026 года к функциям Департамента ценообразования добавились и вопросы налогообложения, потому что мы видим связку налоговых проблем с ценообразованием и понимаем следствия неправильного ценообразования. На самом деле, эти следствия зачастую являются проблемой отраслевого законодательства, поэтому одна из приоритетных задач - проанализировать отраслевое законодательство, которое порождает проблемы, связанные с финансами и налогообложением.

Второе направление - рекомендации по законной оптимизации налогообложения, принимаемых управленческих решений, организационных структур, чтобы бизнес был выстроен правильно, чтобы были найдены внутренние резервы для максимально эффективной работы компании. Мы часто говорим про производительность труда - но это же не только количество взмахов лопатой в единицу времени, а вся оргструктура компании и ее эффективность. На этом направлении у НОСТРОЙ появился новый партнер - аудиторская компания ГК «Аудит-Вела», с которой мы подписали партнерской соглашение. Фактически на базе НОСТРОЙ появился центр компетенций на этом направлении, живой помощью для компаний-членов СРО.

Еще одно направление - это взаимоотношения НОСТРОЙ с финансовым блоком, с теми организациями, кто занимается контрольными мероприятиями, методологией, нормативной базой и так далее, чтобы проблемы строительной отрасли были донесены до этих структур. Потому что они не всегда глубоко погружены в строительную специфику, как сами строители, которые каждый день сталкиваются с этими проблемами. Продолжением этой темы станет круглый стол по архитектуре бизнеса, который пройдет в рамках деловой программы Всероссийского съезда НОСТРОЙ 26 марта, где мы хотим уйти от классического формата круглого стола.

Например, до сих пор идет дискуссия, нужен ли сметчик строительной компании? На самом деле, без сметчика на стройке работать невозможно, потому что можно ввязаться в проект и только потом понять, что за эти деньги что-то построить нереально. В классическом понимании многих специалистов и чиновников, сметчик - это сотрудник проектной компании, а смета является одним из разделов проектно-сметной документации. И на этом всё. Но мы постоянно слышим много нареканий на качество и проектной, и сметной документации, и никогда еще сметчик в ПСД не попал в реальную стоимость проекта. А на стройке все вопросы, связанные с формированием ведомости объемов работ, с определением стоимости материала, управленческий учет с точки зрения расходования средств и бюджетирования, пообъектный учет - все это работа сметчика в связке с финансовым блоком.

Кроме того, НОСТРОЙ добавляет себе еще одну компетенцию - налогообложение бизнеса, и мы здесь идем дальше, чем вопросы госзаказа, разбираясь с налогообложением, которое затрагивает застройщиков по 214-ФЗ. Здесь очень много непростых вопросов, например, взаимоотношения заказчика-застройщика и генподрядчика, который, как правило, консолидирует свои усилия на одном заказчике и одном объекте. А налоговая инспекция считает эти организации аффилированными лицами и в случае банкротства генподрядчика выставляет налоговые доначисления застройщику, потому что он, по мнению налоговой инспекции, несет за генподрядчика субсидиарную ответственность. Ситуация непростая, и с ней нужно тщательно разбираться. И здесь НОСТРОЙ вынужден заниматься не только компаниями-членами саморегулируемых организаций, но и всем, что вокруг них - заказчиком, девелопером и теми затратами, которые у них есть или могут быть.

Лариса Поршнева